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HR 工资支付涉税问题
关于全年一次性奖金个税的咨询「江苏无锡」
员工在年中有一笔奖金，先按全年一次性奖金纳税，年末也会有一笔奖金，但目前不确定金额是否比年中这笔金额高，如果年末的奖金金额更高，可否将年中的奖金反向调整并入综合所得计税，年末那笔奖金按一次性奖金纳税？应该如何操作? 次年汇算清缴时修改吗？请指教，谢谢。
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老徐急了   特聘专家

HR   等人赞同

目前，我们的自然人扣缴的系统并不支持同一家单位给同一个人发两次的全年一次性奖金，所以：

如果你现在就确定是年底的那一次的奖金的数额更高，你现在就应该在系统里面去做更正的申报，然后把上一次发的变成综合所得，然后再把下一次发的时候变成全年一次性奖金。年底员工就选择这个全年一次性奖金就可以了。

如果你现在不确定到底是哪一笔数额更高，建议到能确定的那一刻再决定要不要做更正申报即可。

小Tips：我们同一家单位是没有可能给一个员工发两次全年一次性奖金，让员工在汇算清缴的时候做选择的。但是如果我们对这个规则了解清楚的话，可以在下一次发奖金的时候，让其他内部的关联公司给他发一笔全年一次性奖金，那这个就变成一个人在两处地方取的全年一次性奖金。那么他是可以在汇算清缴的时候选择其中一笔去做为全年一次性奖金来用，另外一笔就并入综合所得了。

建议阅读：老徐朝朝答疑问题集（3）（点击标题即可阅读）

2020-07-11 14:26 发表

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郑新战 认可专家

1.在2021 年12 月31 日前属于过渡期，在过渡期间,可以选择并入或也可以选择选择不并入当年综合所得均可，以全年一次性奖金收入除以12 个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金.

2.自2022 年1 月1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知-财税〔2018〕164 号

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021 年12 月31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12 个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022 年1 月1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

2020-07-11 14:29 发表

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